Desde 2009, con la aparición de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas, el master file se ha convertido en una de las cargas administrativas más pesadas para las empresas.

Desde Alfonsea no sólo le ayudamos a documentar adecuadamente todas las operaciones sino que, a partir de la planificación fiscal, le damos las herramientas para reducir al máximo las operaciones intragrupo de documentación obligatoria y los mecanismos para que, aquellas que deban ser objeto de master file presenten los menores problemas y riesgos posibles.

La Ley del Impuesto sobre Sociedades impone la obligación de realizar un master file a las personas y entidades vinculadas por todas aquellas operaciones y transacciones que hayan realizado entre sí

¿Qué es una entidad o persona vinculada?

Los principales casos de vinculación se dan entre:

– Una entidad y sus socios que ostentan un 25% o más de participación.
– Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
– Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25% del capital social.
– Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
– Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.

¿Qué entidades vinculadas deben hacer el MASTER FILE?

Sólo si el conjunto de operaciones realizadas con la entidad o persona vinculada suman más de 250.000 euros anuales.

Sanciones por no disponer de MASTER FILE

Debe saber que un inspector puede requerirlo en cualquier momento y que sólo por el hecho de no haberlo realizado la sanción será de 1.000 euros por dato omitido ó 15.000 por conjunto de datos omitidos, existiendo un límite del 10% de su facturación.

A modo ilustrativo, para una operación vinculada de 400.000€, la inexistencia del documento de operaciones vinculadas supone, en caso de inspección, las siguientes sanciones:

Por falta de:

– Identificación de las entidades que participan en la operación 1.000 Euros
– Descripción de la naturaleza, características 10.000 Euros
– Análisis de comparabilidad 10.000 Euros
– Selección del método 10.000 Euros
– Criterio de reparto de gastos por servicios prestados 10.000 Euros
– Acuerdo de reparto de costes 10.000 Euros

Total Sanción: 51.000 euros

Consulte aquí las novedades sobre documentación de operaciones vinculadas para 2016.

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