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La normativa del Impuesto sobre el Patrimonio regula que, cuando se dispone de participación en empresas no cotizadas, debe declararse el valor de acuerdo con el “último balance aprobado”.
Concretamente, salvo que esté auditado sin salvedades, debe declararse el mayor valor entre el nominal, el teórico contable y el de capitalización al 20% del resultado promedio de los últimos tres años.

Hacienda venía interpretando que el balance a considerar debía ser el último aprobado a la fecha del devengo del Impuesto (31 de diciembre), es decir por lo general, el del ejercicio anterior.
Sin embargo, sentencias de varios tribunales le han llevado a cambiar de criterio. En Consulta vinculante de 23 de diciembre de 2016 ha señalado que debe tomarse el último balance aprobado dentro del plazo voluntario del Impuesto (30 de junio), en base a un mejor acercamiento a la realidad económica de la base imponible del tributo.