¿Cómo se calcula el plazo para presentar un recurso?

 

 

Cuando se recibe una liquidación por parte de Hacienda, se establece en el propio escrito la existencia de un plazo de un mes para presentar el correspondiente recurso.

Y, ¿cómo se calcula ese mes?

El Tribunal Supremo lo deja claro:

• El plazo para recurrir termina el día del siguiente mes que tenga el mismo número ordinal que el del día en que se reciba la notificación.

• Si dicho día no existe, el plazo finaliza el último día del mes. Así pues, si la notificación se produce el 10 de enero puede ser recurrida hasta el 10 de febrero; si se produce el 31 de enero, hasta el 28 de febrero (o el 29, si es bisiesto).

• Si el último día para recurrir es inhábil (sábado, domingo o festivo), el plazo para recurrir finaliza el siguiente día hábil

La factura simplificada como solución a los anticipos de apartamentos turísticos

 

 

Como es bien sabido, el IVA se devenga en el momento de la entrega del bien o prestación del servicio o en el momento del pago del mismo si este es anterior.

Ocurre, con mucha frecuencia en la actividad de alquiler de apartamentos turísticos, que los clientes hacen la reserva con meses de anticipación mediante el pago de una parte del precio final. De acuerdo a la norma, el arrendador debería emitir una factura por dicho anticipo con repercusión del correspondiente IVA.

Sin embargo, es habitual, sobretodo si intervienen mediadores o comisionistas internacionales, que en la reserva efectuada no se detallen los datos identificativos del consumidor del servicio (el arrendatario), imprescindibles para la emisión de una factura completa y correcta.

La solución al problema, por lo menos en parte, se encuentra en la factura simplificada que puede emitirse sin identificación del destinatario siempre que el importe de la misma, IVA incluido, no supere los 400€.

Nuevos gastos deducibles en el IRPF

 

 

A partir de 1-1-2018 van a ser deducibles, en las actividades profesionales y empresariales sometidas al IRPF en régimen de estimación directa, algunos gastos que, hasta ahora, no lo eran.

• Cuando parte de la vivienda habitual se utilice en para desarrollar la actividad económica, los gastos de suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet) serán deducibles en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior

• Los gastos de manutención serán deducibles siempre que se produzcan en restaurantes y hoteles y se paguen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites que la ley de IRPF establece, desde hace años, para los trabajadores, es decir:

CUANTÍAS EXCEPTUADAS DE GRAVAMEN POR ALOJAMIENTO Y MANUTENCIÓN

Gastos de manutención España Extranjero
Con pernocta 53,34€ 91,35€
Sin pernocta 26,67€ 48,08€

 

Sanción compensada y reducción del 25%

 

 

Como es sabido, una sanción no recurrida y satisfecha (o avalada o aplazada) en periodo voluntario disfruta de una reducción del 25%.

Por otro lado, si un contribuyente tiene créditos a su favor frente Hacienda (por ejemplo, devoluciones pendientes de cobro), puede solicitar su compensación con deudas (como puede ser la deuda derivada de una sanción).

Pero, ¿qué ocurre si se solicita la compensación de créditos para pagar una sanción y es denegada?.

Pues, el TEAC opina que, para disfrutar de la reducción, lo importante es pagar la sanción en plazo voluntario. Puesto que, tras la denegación, se abre un nuevo plazo voluntario, si se efectúa el pago en ese período, la reducción continúa vigente

En los anticipos de exportaciones no hay obligación de emitir factura

 

 

El devengo del IVA se produce cuando se realiza la entrega del bien o la prestación del servicio, o con el cobro del mismo, si éste es anterior.

Ese es el motivo por el cual, cuando se realiza un cobro anticipado de una venta futura, debe emitirse factura repercutiendo el IVA.

Sin embargo, las exportaciones –siempre que cumplan los requisitos para ello- disfrutan de la exención del impuesto.

Entonces, ¿qué ocurre si se realiza un cobro anticipado de una futura exportación? ¿Se devenga el impuesto? ¿Debe emitirse factura?

No. Dado que no se devenga el IVA, no existe obligación de emitir factura. Así lo ha manifestado la DGT taxativamente: No debe emitirse factura. Por las cantidades que se perciban a cuenta de futuras entregas de bienes destinados a la exportación, siempre que se acredite la existencia del correspondiente contrato de suministro futuro y que los importes percibidos se refieren a dichos suministros, no se devengará el impuesto, sin perjuicio de las rectificaciones que procedan si, finalmente, los bienes no se destinan a la exportación.

Los obsequios promocionales no son deducibles

 

Una sociedad, dedicada a la formación, promociona sus cursos mediante el regalo de material a sus alumnos. Pretende considerar la inversión realizada como deducible fiscalmente bajo el paraguas del 1% de la cifra de negocios para atenciones a clientes y proveedores.

Pues bien, la DGT, en consulta reciente, se ha manifestado indicando que, esos gastos, no son atenciones sino promoción y, por tanto, no pueden considerarse deducibles al constituir liberalidades.

 

Empresa familiar: tratamiento de los activos por venta de filiales

 

 

El Tribunal Supremo ha fallado sobre la consideración de la afección de los activos (tesorería y activos financieros líquidos) que figuraban en el activo de una sociedad holding como consecuencia de la transmisión de parte de su cartera de control.

La sociedad implicada argumentaba que no se producía la patrimonialidad sobrevenida mientras que la Administración, en diferentes instancias, asimilaba el tratamiento de las dichas rentas al régimen previsto para los dividendos.

Pues bien, el alto tribunal da la razón a la sociedad por considerar que tal asimilación supone una ampliación injustificada de los supuestos previstos por la norma, con quebranto de la seguridad jurídica y del propio principio de legalidad.

Esta sentencia no afecta al actual régimen de las sociedades patrimoniales en el Impuesto de Sociedades dado que su regulación actual es distinta de la existente en el caso que ha sido objeto de esta sentencia.

No obstante, sí puede tener incidencia en el ámbito de la exención por empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio y en la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, dado que la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio exige como requisito para gozar de la exención la misma regla de la patrimonialidad sobrevenida que la que se contenía en el antiguo régimen de sociedades patrimoniales.

Asimismo, esta interpretación también afecta a los años posteriores a la realización de una donación de empresa familiar dado que, la Ley del ISD, exige el mantenimiento del derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante un plazo de diez años.

Vivienda habitual: se pierde por alquiler vacacional

 

Un contribuyente viene aplicando la deducción por vivienda habitual en el IRPF.

Se plantea alquilarla unos meses, durante el período vacacional, trasladando su residencia a otra vivienda.

Pues, problemas. La DGT entiende que la vivienda habitual perderá tal carácter y, por tanto, se perderá el derecho a aplicar la deducción durante ese período.

Eso sí, posteriormente, siempre que se mantenga la condición de vivienda habitual, durante 3 años más, puede volver a deducir. Pero, cuidado, otra alquiler semejante durante esos 3 años, invalidaría la condición de vivienda habitual desde el primer alquiler, por lo que, en su caso, debería rectificar las declaraciones presentadas.

Mas consultas sobre sociedades de profesionales

 

Sociedad dedicada a la prestación de servicios publicitarios. La actividad la desarrollan dos socias, una como publicista y otra como diseñadora gráfica que a la vez son las administradores solidarias, dadas de alta en régimen de Autónomos.

Se le consulta a Hacienda la tributación de las socias.

IRPF
La DGT entiende que las retribuciones de las socias por servicios a la Sociedad tributan como rendimientos de actividades profesionales y deben ser valoradas a precios de mercado.

Impuesto sobre el Valor Añadido
En este impuesto, Hacienda reitera el criterio comunitario:
• Para que la actividad desarrollada por las dos socias se encuentre sujeta a IVA el requisito esencial a analizar es el carácter independiente con que se desarrolla la determinada actividad económica
• En la medida en que, los medios principales a través de los cuales, las socias, realizan su actividad, son titularidad de la sociedad y no propios, cabe concluir la exclusión de las socias del ámbito de aplicación del IVA.

 

¿Cual es el valor en Patrimonio de un inmueble heredado?

 

La valoración de los inmuebles en el Impuesto de Patrimonio está tasada: el mayor entre el valor catastral, el comprobado por la Administración a efectos de otros tributos y el valor de adquisición.

En una adquisición mortis causa, el valor de adquisición es el valor dado a efectos del Impuesto de Sucesiones más los gastos inherentes a la adquisición del inmueble mejoras así como gastos y tributos inherentes a la adquisición, como serían los gastos de notaría o el propio Impuesto. Si para pagarlo se solicitase un préstamo hipotecario, los gastos derivados del mismo, no formarían parte del valor de adquisición.

Recuerda que, cuando existe intención de transmitirlos, en las herencias recibidas de cónyuges y ascendientes, puede ser interesante acercar al máximo el valor de los inmuebles al de mercado. El impuesto de sucesiones suele ser mucho más barato que el IRPF.